Лист в декларации 3 ндфл. Кто должен вносить данные
В статье разберемся, как заполнить декларацию 3-НДФЛ, и кто её должен заполнять. Также вы сможете скачать заполненный образец декларации за 2014 год и сам 3-НДФЛ бланк, актуальный на 2015 год.
Итак, кто должен отчитываться за свои доходы по декларации 3-НДФЛ:
- ИП на общей системе налогообложения;
- лица, занимающиеся частной практикой, например, адвокаты;
- физические лица, отчитываясь за свои доходы, заполнение декларации 3-НДФЛ при продаже квартиры смотрите , а при продаже машины .
Бланк декларации оформляется по итогам года и сдается в налоговую инспекцию до 30 апреля года, следующего за отчетным.
При заполнении бланка 3-НДФЛ нужно придерживаться общих правил:
- стоимостные показатели указывать в рублях и копейках, а суммы налога в полных рублях;
- если декларация заполняется вручную, то все буквы и цифры должны быть достаточно крупными и четкими;
- во всех оставшихся после заполнения пустых клетках ставятся прочерки;
- декларация подается лично, по почте или в электронном виде;
- бланк декларации должен быть актуален на отчетную дату, периодически происходят его изменения, поэтому нужно следить за обновлениями;
- руководствоваться при заполнении Порядком заполнения налоговой декларации форма 3-НДФЛ - официальным документом, специально созданным в помощь физическим лицам. Скачать порядок заполнения 3-НДФЛ можно в конце статьи.
Рассмотрим, как заполняется данная декларация на примере индивидуального предпринимателя, работающего на ОСН. Отчетность ИП на ОСН представлена .
Образец заполнения 3-НДФЛ для ИП на ОСНО:
Бланк декларации состоит из множества листов, но заполнять нужно не все, а только те, которые соответствуют доходам, о которых отчитывается физическое лицо.
Для ИП на ОСН обязательными являются заполнения страниц 1-2, раздела 1,6 и листа В.
Заполнение 3-НДФЛ начинается с титульного листа. Декларация имеет стандартный титульный лист. Подробно его заполнение можно посмотреть
720 - для ИП;
730 - для нотариуса;
740 - для адвоката;
770 - глава крестьянского хозяйства;
760 - все остальные физические лица.
На этой странице бланка нужно указать данные, касающиеся физического лица, на доходы которого заполняется 3-НДФЛ.
Как правило, вопросов о заполнении этого листа обычно не возникает.
Заполняем лист В декларации 3-НДФЛ:
Прежде, чем заполнить 1 и 6 разделы бланка, обратимся к листу В. Здесь указывается информация о доходах, на основании которых , то есть указывается налоговая база, с которой следует исчислять налог. Этот лист обязаны заполнять индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой.
«Вид деятельности» – для ИП ставим «1».
п. 2.1 Сумма дохода (030) - пишем сумму доходов от предпринимательской деятельности.
п. 2.2 Расходы (040) - в этом пункте указываются расходы, учитываемые при расчете налога.
п. 2.2.1-2.2.4 - более подробно раскрываются расходы.
п. 2.3 Расходы (100) – этот пункт заполняется для расходов, документально не подтвержденных.
Обратите внимание, в бланке заполняется либо п.2.2, либо 2.3.
Ниже в строку 110 «общая сумма дохода» переносятся данные о доходах из стр. 030. В стр. 120 «сумма профессионального вычета» переносится либо данные из стр. 040, либо из стр. 100.
Если ИП начислял и уплачивал авансовые платежи, то заполняются стр. 130 и 140.
Данная страница бланка содержит информацию о налоговой базе и исчисленном налоге по ставке 13%. О налоговых ставках НДФЛ подробно можно почитать .
010 (сумма дохода): в нашем случае данные берутся из заполненного листа В бланка декларации п. 3.1.
020 (доход, не подлежащий налогообложению): для ИП не заполняется.
030 (общая сумма дохода): повторяет строку 010.
040 (расходы и налоговые вычеты): данные берем из п. 3.2 листа В.
050 (налоговая база): доходы и расходы (вычеты), то есть стр. 030 минус стр. 040. Если расходы превышают доходы и результат будет отрицательный, то в стр. ставим «0».
060 (сумма налога к уплате): налоговая база (стр. 050), умноженная на ставку 13%.
080 (авансовые платежи): данные берем из п. 3.4 листа В.
100 (сумма налога, подлежащего возврату из бюджета): сумма строк 070, 075, 080, 090 минус стр. 060, если результат отрицательный либо равен нулю, ставим прочерк.
110 (сумма налога, подлежащего уплате в бюджет): стр. 060 минус сумма строк 070, 075, 080, 090. Если результат меньше либо равен 0 ставим прочерк.
На этом листе бланка декларации отражаются итоговые суммы налога, подлежащего либо уплате в бюджет, либо возмещению из бюджета. Этот раздел оформляется в последнюю очередь на основании всех остальных разделов и листов.
«Код бюджетной классификации»: для НДФЛ с деятельности ИП и лиц, занимающихся частной практикой, КБК - 18210102020011000110.
«Код ОКАТО» – территориальный код, то есть код места проживания и уплаты налога, этот же код ОКАТО мы указывали на титульном листе.
«Налог, подлежащий уплате»: берем из раздела 1 строка 110.
«Налог, подлежащий возмещению»: берем из раздела 1 строка 100.
Заполнение бланка 3-НДФЛ закончено, получившийся образец можно посмотреть ниже.
лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, а также физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе являющимися главами крестьянских (фермерских) хозяйств, - по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности.
По каждому виду предпринимательской деятельности Лист В заполняется отдельно.
Расчет итоговых данных производится на последнем заполняемом Листе В.
12.2. В пункте 1 "Вид деятельности" Листа В указываются следующие показатели:
в подпункте 1.1- код вида деятельности: 1 - предпринимательская деятельность; 2 - нотариальная деятельность; 3 - адвокатская деятельность; 4 -иная деятельность, носящая характер частной практики;
в подпункте 1.2 - код вида предпринимательской деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.
Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, в подпункте 1.2 проставляют прочерк.
12.3. В пункте 2 "Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога" Листа В указываются следующие показатели:
в подпункте 2.1 - сумма полученного дохода по каждому виду деятельности; в подпункте 2.2 - сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности. Произведенные расходы отражаются по следующим элементам затрат: в подпункте 2.2.1 - сумма материальных расходов; в подпункте 2.2.2 - сумма амортизационных начислений; в подпункте 2.2.3 - сумма расходов на оплату труда;
в подпункте 2.2.4 - прочие расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.
При заполнении подпункта 2.2.3 в подпункте 2.2.3.1 указывается сумма выплат, произведенных физическим лицам, на основании трудовых договоров, которые действовали в налоговом периоде.
Если физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеет документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, заполняется подпункт 2.3.
В подпункте 2.3 указывается сумма расходов, учитываемая в составе профессионального налогового вычета, в пределах норматива, установленного в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 2.1 x 0,20).
12.4. В пункте 3 "Итого" Листа В указываются следующие итоговые показатели:
в подпункте 3.1 - общая сумма дохода (110), которая рассчитывается как сумма значений показателя (030) в подпунктах 2.1 пункта 2 по указанному виду деятельности;
в подпункте 3.2 - сумма профессионального налогового вычета (120), которая рассчитывается как сумма значений показателя (040) в подпункте 2.2 пункта 2 по каждому виду деятельности или в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 3.1 x 0,20), если расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, не могут быть подтверждены документально);
в подпункте 3.3 - сумма начисленных авансовых платежей (на основании налогового уведомления налогового органа) (130);
в подпункте 3.4 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов) (140).
12.5. В пункте 4 "Для главы крестьянского (фермерского) хозяйства)" Листа В указывается:
в подпункте 4.1 - год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства (150);
в подпункте 4.2 - сумма дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с пунктом 14 статьи 217 Кодекса (160).
деятельности и частной практики" формы Декларации 3 НДФЛ.
8.1. Лист В заполняют налогоплательщики, попадающими под такие категории:
- физлица, которые были зарегистрированы в установленном порядке и которые осуществляют предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, включая тех, которые являются главами крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами, арбитражными управляющими и др. лицами, которые занимаются частной практикой - по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности.
По всем видам деятельности Лист В Декларации 3 НДФЛ заполнять необходимо отдельно.
Итоговые данные рассчитываются и вносятся на Листе В Декларации 3 НДФЛ.
8.2. В п. 1 Листа В Декларации 3 НДФЛ вносится такая информация:
- подпункт 1.1 - код вида деятельности: 1 - предпринимательская деятельность; 2 - нотариальная деятельность; 3 - адвокатская деятельность; 4 - деятельность арбитражного управляющего, 5 - деятельность главы крестьянского (фермерского) хозяйства, 6 - другая деятельность, являющаяся видом частной практики;
- подпункт 1.2 - код вида предпринимательской деятельности согласно с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1).
Адвокатами, которые учредили адвокатский кабинет, нотариусами и др. лицами, которые занимаются частной практикой, включая лиц, которые осуществляют деятельность арбитражного управляющего, в подпункте 1.2. ставится прочерк.
8.3. В п. 2 Листа В Декларации 3 НДФЛ вносится такая информация:
- подпункт 2.1 - размер дохода от каждого из видов деятельности;
- подпункт 2.2 - фактически произведенные расходы, которые учитываются в налоговом вычете, по всем видам деятельности.
Расходы отражаются по следующим элементам затрат:
- подпункт 2.2.1 - материальные расходы;
- подпункт 2.2.2 - амортизационные начисления;
- подпункт 2.2.3 - расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физлиц;
- подпункт 2.2.3.1 - выплаты физлицам на основании трудовых договоров, действовавшие в налоговом периоде;
- подпункт 2.2.4 - другие расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.
Если физлицо, которое осуществляет предпринимательскую деятельность без создания юр. лица и которое зарегистрировано как ИП, не имеет документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, тогда необходимо заполнить подпункт 2.3.
В подпункте 2.3 вносится размер расходов, который учитывается в налоговом вычете, в пределах норматива, которые установлен в размере 20 % от всех доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 2.1 х 0,20).
8.4. В п. 3 Листа В Декларации 3 НДФЛ вносятся итоговые данные:
- подпункт 3.1 - полная сумма дохода, вычисляемая как сложение показателей строки 030 по всем видам деятельности;
- подпункт 3.2 - сумма налогового вычета, рассчитываемая как сложение показателей строки 040 по всем видам деятельности, либо в размере 20 % от всех доходов, которые были получены от предпринимательской деятельности (пп. 3.1 х 0,20), когда расходы, связанные с деятельностью ИП, не имеют документального подтверждения;
- подпункт 3.3 - размер начисленных авансовых платежей (основываясь на налоговом уведомлении);
- подпункт 3.4 - размер уплаченных авансовых платежей (основываясь на платежных документах).
8.5. Пункт 4 Листа В Декларации 3 НДФЛ необходимо заполнять только главам крестьянских (фермерских) хозяйств, у которых доходы от производства и реализации сельскохозяйственной продукции и от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации в освобождены от обложения налогом согласно с положениями п. 14 ст. 217 НК РФ:
- подпункт 4.1 - год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства;
- подпункт 4.2 - размер дохода, который не облагается налогом, согласно с п. 14 ст. 217 НК РФ. Этот показатель должен быть меньше показателя, который указан в строке 030 Листа В.
8.6. Пункт 5 Листа В Декларации 3 НДФЛ необходимо заполнять только налогоплательщикам, совершивших изменение налоговой базы и суммы НДФЛ самостоятельно корректировку по итогам прошедшего налогового периода, согласно с положениями п. 6 ст. 105.3 НК РФ в случаях применения в сделках с взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), которые не соответствуют рыночным ценам, если приведенное несоответствие стало причиной уменьшения размера налога:
- подпункт 5.1 - необходимо внести сумму скорректированной налоговой базы в случае, если в отчетном налоговом периоде была осуществлена такая корректировка;
- подпункт 5.2 - необходимо внести сумму скорректированного налога в случае, если в отчетном налоговом периоде была осуществлена корректировка налоговой базы.
Практически ни одна декларация о доходах обычного физического лица не обходится без Листа А. 3-НДФЛ сдают вместе с ним. В нашем обзоре вы найдете основные правила заполнения данного Листа, а также кто обязан сдать декларацию вместе с ним.
Кто и когда обязан заполнить
Многие физические лица в силу закона обязаны самостоятельно предъявить налоговикам свои доходы за 2016 год, с которых не был удержан подоходный налог. Это связано с тем, что между человеком и источником его дохода нет такого звена, как налоговый агент.
В 2017 году отчет о соответствующих доходах сдают по форме 3-НДФЛ. Она утверждена приказом Налоговой службы России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671. В этом случае обязательная составляющая декларации 3-НДФЛ – Лист А. Он расскажет налоговикам о:
- доходах, полученных от всех источников в России за 2016 год;
- соответствующих суммах НДФЛ, которые исчислены и удержаны у источника дохода за 2016 год.
За последние 2 года утвержденный образец Лист А 3-НДФЛ остался прежним. ФНС изменений в него не вносила. На 2017 год он выглядит так:
Имейте в виду, что Лист А в 3-НДФЛ за 2016 год включают при соблюдении 2-х обязательных условий:
- Доходы получены от российских источников – физлиц, ИП, юрлиц, государства.
- Декларант – обычное физическое лицо и не обязательно, что налоговый резидент РФ. То есть не имеет статуса ИП, адвоката, частнопрактикующего специалиста (для них предназначен Лист В).
Основные правила
Изначально Лист А 3-НДФЛ состоит из 3-х таких одинаковых частей:
Однако заполнение Листа А 3-НДФЛ обязывает физлицо приводить поступления от всех источников выплаты. Поэтому таких частей может быть и больше. То есть заполнение Листа А декларации 3-НДФЛ может занимать даже несколько страниц.
В итоге, чтобы понять, как заполнить Лист А 3-НДФЛ, нужно исходить из:
- количества источников получения дохода в 2016 году;
- размера налоговой ставки по соответствующему доходу (ст. 224 НК РФ).
Установленный порядок заполнения Листа А декларации 3-НДФЛ требует наличия только больших печатных букв. Кроме того, полученные доходы приводят вплоть до копеек. Обратная ситуация – с суммами НДФЛ: менее 50 копеек отбрасывают, а более – считают за 1 рубль.
Обратите внимание: удержанную сумму НДФЛ (стр. 100) приводят, когда источник выплаты дохода имеет статус налогового агента.
Согласно требованиям ФНС строка 020 «Код вида дохода» Листа А 3-НДФЛ может принимать следующие значения (коды изменены в 2016 году):
Коды доходов | |
---|---|
Код | Вид дохода |
01 | От продажи недвижимости и долей в ней по цене, указанной в договоре об отчуждении |
02 | От продажи иного имущества |
03 | От операций с ценными бумагами |
04 | От сдачи имущества в аренду/наем |
05 | Дарение в денежной и натуральной форме |
06 | Доход по трудовому/гражданско-правовому договору, НДФЛ с которого удержан налоговым агентом |
07 | Доход по трудовому/гражданско-правовому договору, НДФЛ с которого не удержан налоговым агентом (в т. ч. частично) |
08 | Дивиденды |
09 | От продажи недвижимости и долей в ней по кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 |
10 | Иные доходы |
Многие не знают, как заполнить Лист А декларации 3-НДФЛ, если источник выплаты физическое либо юридическое лицо. И действительно: состав заполняемых реквизитов будет разный (см. таблицу).
В оформленном физлицом Листе А декларации 3-НДФЛ, пример которого будет в конце нашей статьи, могут фигурировать различные типы доходов и ставки по ним. Чтобы вы не упустили все нюансы, мы собрали их в таблице.
Доходы в Листе А | ||
---|---|---|
№ | Ставка по доходу | Пояснение |
1 | Ставка 13% | ИП, адвокаты и частнопрактикующие специалисты отражают доходы по этой ставке в Листе В |
2 | Ставка 35% | Доходы получены в виде: стоимости любых выигрышей и призов в рамках рекламных кампаний в сумме от 4000 р.; процентов по вкладам в банках в части превышения, установленного ст. 214.2 НК РФ; экономии на процентах по займам/кредитам в части превышения, установленного п. 2 ст. 212 НК РФ; платы за использование денежных средств пайщиков кредитного потребительского кооператива, а также процентов за использование с/х кредитным потребительским кооперативом займов от своих или ассоциированных членов в части превышения, установленного ст. 214.2.1 НК РФ. |
3 | Ставке 30% | Получены неналоговыми резидентами РФ Исключение: доходы из п. 3 ст. 224 НК РФ |
4 | Ставка 15% – дивиденды | Получены неналоговыми резидентами РФ |
5 | Ставка 9% – проценты по облигациям с ипотечным покрытием | Облигации выпущены до 01.01.2007 |
6 | Ставка 9% – доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием от покупки ипотечных сертификатов участия | Сертификаты выданы до 01.01.2007 |
Нет сомнений, что образец Листа А из 3-НДФЛ, о котором пойдет речь в нашей консультации, станет хорошим подспорьем при заполнении этой декларации о доходах за 2016 год. Ведь практически все физлица сдают её с этим Листом.
Общий вид
В 2017 году отчет о соответствующих доходах сдают по форме 3-НДФЛ. Она утверждена приказом Налоговой службы России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671. Декларация вместе с заполненным Листом А расскажет налоговикам о:
- доходах, полученных от всех источников в России за 2016 год;
- соответствующих суммах НДФЛ, которые исчислены и удержаны у источника дохода за 2016 год.
Незаполненный пример Листа А декларации 3-НДФЛ выглядит следующим образом:
За последние 2 года ФНС не вносила корректив в этот Лист.
Учтите, что Лист А декларации 3-НДФЛ за 2016 год и иные периоды заполняют только:
- По доходам от российских источников – физлиц, ИП, юрлиц.
- Обычные физические лица – налоговые резиденты и нерезиденты РФ по подоходному налогу.
Для ИП, адвокатов и частнопрактикующих специалистов для аналогичных целей предназначен Лист В декларации 3-НДФЛ.
Особенности
Изначально Лист А 3-НДФЛ включает в себя 3 одинаковые части:
Каждый конкретный пример, как заполнить Лист А 3-НДФЛ в 2017 году, будет отличаться друг от друга. Хотя бы потому что у кого-то был один источник дохода, у другого – сразу несколько. В последнем случае правила, установленные приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671, требуют декларировать поступления от всех источников выплаты.
Таким образом, Листа А декларации 3-НДФЛ может занимать аж несколько страниц. То есть количество соответствующих частей (см. выше), из которых он состоит, зависит от:
- числа источников получения дохода в 2016 году;
- размера налоговой ставки, под которую подпадает тот или иной доход на основании ст. 224 Налогового кодекса.
Установленный ФНС порядок заполнения Листа А декларации 3-НДФЛ требует наличия только больших печатных букв. Кроме того, полученные доходы приводят вплоть до копеек. Обратная ситуация – с суммами НДФЛ: менее 50 копеек отбрасывают, а более – считают за 1 рубль.
Конкретный пример заполнения Листа А 3-НДФЛ
Возьмем одни из самых распространенных ситуаций. Допустим, что Е.А. Широкова в 2016 году:
Часть 1 Листа А | За 5 млн рублей продала А.Б. Соколову квартиру, которой владела менее трех последних лет. Значит, у нее в 2016 году возник доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. При этом данный налог не удержан. |
Часть 2 Листа А | Продала Е.Л. Коротковой свой автомобиль за 700 000 рублей, которым владела менее 3-х лет. При этом Широкова может документально подтвердить, что приобретала его за 600 000 рублей. То есть облагаемый доход (стр. 080) составит 100 000 р. (700 000 р. – 600 000 р.). |
Часть 3 Листа А | Будучи сотрудницей ООО «Гуру» получила в 2016 году оплату за труд в общей сумме 570 000 р. Вычеты Широковой работодатель не делал (не положены). Все сведения для заполнения этой части Листа А она берет из справки 2-НДФЛ от ООО «Гуру» за 2016 год. |